2023년 퇴직금 세금 계산 엑셀 교육프로그램 (퇴직소득 소득 원천징수영수증 국세청 양식)

2023년 퇴직금 세금 계산 엑셀 교육프로그램 (퇴직소득 소득 원천징수영수증 국세청 양식)

근로자들의 퇴직후 노후에 소득을 보장하고 안정되는 생활안정을 위해 실시하고 있는 기업복지제도가 퇴직연금입니다. 퇴직연금 종류에는 확정급여형 DB형, 확정기여형 DC형 그리고 개인형퇴직연금인 IRP가 있습니다. 오늘은 개인형퇴직연금 IRP 퇴직연금 소득공제와 연말정산 한도에 관련해서 알아보겠습니다. 개인형퇴직연금의 준말인 IRP는 Individual Retirement Pension의 줄임말입니다. 이 제도는 근로자가 퇴직을 하거나 직장을 옮길 때 받은 퇴직금을 본인 명의의 퇴직계좌에 적립해서 연금이나 추후 노후자금으로 활용할 수 있는 제도를 말합니다.

IRP 퇴직연금은 퇴직연금 수령이 시작되는 나이가 되지 않더라도 이전에 받은 퇴직금을 개인형퇴직연금에 이체해서 지속적으로 적립하고 운요하는 것이 가능했던 상품입니다.

IRP 퇴직연금 세액공제 연말정산 환급

IRP 퇴직연금은 연마다 1,800만원까지 납입할 수 있습니다. 이 중에서 세액공제 금액은 연금저축을 합쳐서 연마다 700만원입니다. IRP 퇴직연금 혜택은 추가 납입한 금액에 관련해서 추가 세액공제를 받을 수 있습니다. 이는 총급여 금액에 따라서 환급률을 달라집니다.

IRP 퇴직급여 연말정산 환급 내역-총급여 5,500만원 초과: 13.2% 세액공제(700만원*13.2%)-총급여 5,500만원 이하: 16.5% 세액공제(700만원*16.5%

따라서 총급여가 시간 5,500만원 초과인 급여소득자는 최대 924,000원 환급을 받을 수 있고 총급여가 시간 5,500만원 이하인 급여소득자는 최대 1,155,000을 연말정산시 환급 받을 수 있습니다.

개정퇴직소득과세 계산방법

위에서 살펴본 개정 소득세법을 적용한 퇴직소득과세 계산방법은 아래와 같습니다. 근속연수는 근속일수인 1,360일을 365일로 나눈 후 소수점을 올림해줍니다. 1,360365는 3.72이므로 근속연수는 4년이 됩니다. 근속연수가 5년 이하이므로 퇴직소득공제액은 100만원x4년근손연수인 400만원이 됩니다. 환산급여는 퇴직소득금액에서 퇴직소득공제액인 400만원을 뺀 후 여기에 12를 곱하고 다시 근속연수로 나누어줍니다.

즉, 8,696,596원 4,000,000원x124인 14,089,788원이 됩니다. 환산급여가 시간 800만원 초과 7천만원 이하이므로 환산급여공제액은 800만원+(14,089,788원(환산급여)-800만원)x60%인 11,653,872원이 됩니다.

혼합형 퇴직연금제도

근로자 입장에서 임금상승률이 높으면 DB형이 유리하지만, 경영성과급은 근로자의 DC형 계좌만 적립할 있습니다. 임금상승률이 높은 회사에서 경영성과급을 퇴직연금에 적립할 수 있는 방안이 혼합형 퇴직연금제도 도입입니다.

혼합형 퇴직연금은 한명의 근로자가 DB형과 DC형 퇴직연금을 함께 가입할 수 있게 한 것입니다. 근로자가 연마다 일어나는 퇴직금을 DB형과 DC형에 나누어서 적립하는 것인데, 근로자가 각각 적립비율을 선택할 수 없습니다..

퇴직급여 중에 상당비율은 DB형으로 적립하고 최소비율만 DC형에 적립하는 방식으로 혼합형 퇴직연금제도를 도입하는 것이 좋습니다.

이렇게 하면 DB형이 갖는 장점은 살리면서 경영성과급을 DC계좌에 적립할 있습니다. 특히 DC형은 전액을, DB형은 퇴직급여 추계액 내에서 100 손비를 인정받을 수 있어 회사의 입장에서도 법인세 절감 효과가 있습니다.

IRP 퇴직연금 세금혜택

IRP 퇴직연금에 가입하면 세금혜택도 받을 수 있습니다. 연금수령전까지 세금을 부과하지 않는 과세이연 효과가 있습니다. 이는 세금이 소득액이 일어나는 시점에 부과하는 것이 아니고 연금을 인출할 때 징수하는 것을 말합니다. IRP 퇴직연금을 적립하고 유지할 때 이와 관련해서 일어나는 운용수익에 대해서는 이자 및 배당소득세가 부과되지 않습니다. 금융기관에 가입한 예금에서 발생한 이자 및 배당소득세율은 15.4입니다.

그러나 IRP가 지속해서 운용되는 동안에는 소득세가 부과되지 않습니다. 그리고 연금으로 수령할 때는 높은 세금에서 낮은 세금으로 전환되어 세금을 줄일 수 있습니다. 그 외 소득세가 16.5인 반면에 연금소득세는 3.35.5로 낮은 세금이 부과되기 때문입니다. 연금에 부과되는 세율은 69세 이하는 5.5, 79세 이하는 4.4, 그리고 79세 초과인 경우 3.3의 소득세가 부과됩니다.

자주 묻는 질문